{"id":80,"date":"2024-11-26T14:32:10","date_gmt":"2024-11-26T13:32:10","guid":{"rendered":"https:\/\/proxypartners.pl\/?p=80"},"modified":"2024-11-26T14:32:10","modified_gmt":"2024-11-26T13:32:10","slug":"podatek-od-przerzuconych-dochodow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/2024\/11\/26\/podatek-od-przerzuconych-dochodow\/","title":{"rendered":"Shifted profits tax"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Podatek od przerzuconych dochod\u00f3w to zobowi\u0105zanie podatkowe w\u0142a\u015bciwe dla podatnik\u00f3w podatku CIT i funkcjonuje od 1 stycznia 2022.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mechanizm rozpoznawania i opodatkowania przerzuconych dochod\u00f3w reguluje art. 24aa ustawy o CIT, kt\u00f3ry zawiera katalog koszt\u00f3w podlegaj\u0105cych podatkowi od przerzuconych dochod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"465\" src=\"https:\/\/proxypartners.pl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/grafiki-na-bloga-4-2-1024x465.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-81\" srcset=\"https:\/\/proxypartners.pl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/grafiki-na-bloga-4-2-1024x465.png 1024w, https:\/\/proxypartners.pl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/grafiki-na-bloga-4-2-300x136.png 300w, https:\/\/proxypartners.pl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/grafiki-na-bloga-4-2-768x349.png 768w, https:\/\/proxypartners.pl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/grafiki-na-bloga-4-2-18x8.png 18w, https:\/\/proxypartners.pl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/grafiki-na-bloga-4-2.png 1100w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Z tre\u015bci art. 24aa ust. 2 ustawy o CIT wynika, \u017ce za przerzucone dochody uznaje si\u0119:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Zaliczone do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w roku podatkowym koszty poniesione przez podatnika na rzecz niemaj\u0105cego siedziby lub zarz\u0105du na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu powi\u0105zanego. Podstaw\u0119 opodatkowania stanowi suma przerzuconych dochod\u00f3w w roku podatkowym<\/em>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Purpose<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>przeciwdzia\u0142anie unikaniu opodatkowania przez transferowanie dochod\u00f3w do jurysdykcji o ni\u017cszej lub znikomej stawce podatku dochodowego,<\/li>\n\n\n\n<li>preferencyjne opodatkowanie b\u0119dzie spe\u0142nione pod warunkiem, \u017ce regulacje podatkowe obowi\u0105zuj\u0105ce w pa\u0144stwie siedziby, zarz\u0105du, rejestracji lub miejsca po\u0142o\u017cenia podmiotu powi\u0105zanego przewiduj\u0105, i\u017c dochody uzyskane przez podmiot powi\u0105zany od polskiego podatnika z jednego z tytu\u0142\u00f3w wymienionych w art. 24aa ust. 3 ustawy o CIT s\u0105 opodatkowane <em><strong>wed\u0142ug stawki podatku dochodowego ni\u017cszej ni\u017c 14,25%<\/strong><\/em> lub podlegaj\u0105 <em><strong>zwolnieniu, lub wy\u0142\u0105czeniu z opodatkowania<\/strong><\/em> tym podatkiem.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Assumptions:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>podatek z tytu\u0142u przerzuconych dochod\u00f3w wynosi 19% podstawy opodatkowania,<\/li>\n\n\n\n<li>przerzuconych dochod\u00f3w nie \u0142\u0105czy si\u0119 z innymi dochodami (przychodami) podatnika,<\/li>\n\n\n\n<li>podatnicy podatku od przerzuconych dochod\u00f3w s\u0105 obowi\u0105zani oblicza\u0107 ten podatek za rok podatkowy w zeznaniu CIT-8 i wp\u0142aca\u0107 go na rachunek urz\u0119du skarbowego w terminie z\u0142o\u017cenia tego zeznania,<\/li>\n\n\n\n<li>szczeg\u00f3\u0142ow\u0105 kalkulacj\u0119 podatku deklaruje si\u0119 w Informacji o wysoko\u015bci przerzuconych dochod\u00f3w \u2013 CIT\/PD, stanowi\u0105cej za\u0142\u0105cznik do zeznania CIT-8,<\/li>\n\n\n\n<li>podatku od dochod\u00f3w przerzuconych nie stosuje si\u0119 do koszt\u00f3w polskiego podatnika, kt\u00f3re zosta\u0142y poniesione na rzecz podmiotu z siedzib\u0105 w Unii Europejskiej albo na terenie Europejskiego Obszaru Gospodarczego, kt\u00f3ry w tym pa\u0144stwie prowadzi tzw. istotn\u0105 rzeczywist\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Tax base<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Podstaw\u0105 opodatkowania s\u0105 <em><strong>wy\u0142\u0105cznie koszty podatkowe<\/strong><\/em> okre\u015blone w zamkni\u0119tym katalogu wyra\u017conym w art. 24aa ust. 3 ustawy o CIT.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tax expenses that constitute the tax base of the shifted profits tax include:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>us\u0142ug doradczych, badania rynku, us\u0142ug reklamowych, zarz\u0105dzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpiecze\u0144, gwarancji i por\u0119cze\u0144 oraz us\u0142ug o podobnym charakterze,<\/li>\n\n\n\n<li>wszelkiego rodzaju op\u0142at i nale\u017cno\u015bci za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub warto\u015bci typu know-how, licencje, prawa autorskie, wzory przemys\u0142owe,<\/li>\n\n\n\n<li>przeniesienia ryzyka niewyp\u0142acalno\u015bci d\u0142u\u017cnika z tytu\u0142u po\u017cyczek, innych ni\u017c udzielonych przez banki i sp\u00f3\u0142dzielcze kasy oszcz\u0119dno\u015bciowo-kredytowe, w tym w ramach zobowi\u0105za\u0144 wynikaj\u0105cych z pochodnych instrument\u00f3w finansowych oraz \u015bwiadcze\u0144 o podobnym charakterze,<\/li>\n\n\n\n<li>finansowania d\u0142u\u017cnego zwi\u0105zane z uzyskaniem \u015brodk\u00f3w finansowych i korzystaniem z tych \u015brodk\u00f3w, w szczeg\u00f3lno\u015bci odsetki, op\u0142aty, prowizje, premie, cz\u0119\u015b\u0107 odsetkow\u0105 raty leasingowej, kary i op\u0142aty za op\u00f3\u017anienie w zap\u0142acie zobowi\u0105za\u0144 oraz koszty, zabezpieczenia zobowi\u0105za\u0144, w tym koszty pochodnych instrument\u00f3w finansowych,<\/li>\n\n\n\n<li>op\u0142at i wynagrodze\u0144 za przeniesienie funkcji, aktyw\u00f3w lub ryzyk.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><em>The need to pay shifted profits tax depends on the fulfillment of several conditions<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>The analysis of the conditions is based on the determination of:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>efektywnej stawki podatkowej w kraju odbiorcy,<\/li>\n\n\n\n<li>jaka cz\u0119\u015b\u0107 przychod\u00f3w zagranicznego odbiorcy p\u0142atno\u015bci pochodzi z p\u0142atno\u015bci z Polski,<\/li>\n\n\n\n<li>jak\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 otrzymanych p\u0142atno\u015bci podmiot ten przekazuje dalej i w jakiej formie,<\/li>\n\n\n\n<li>czy je wyp\u0142aca, czy stanowi\u0105 jego koszty uzyskania przychodu albo, czy otrzymane z Polski p\u0142atno\u015bci powi\u0119kszaj\u0105 zysk do dystrybucji w formie np. dywidendy,<\/li>\n\n\n\n<li>whether the qualified costs subject to shifted profits tax incurred by the Polish taxpayer constitute at least 3% of that taxpayer's total tax expenses.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Podatek od przerzuconych dochod\u00f3w to zobowi\u0105zanie podatkowe w\u0142a\u015bciwe dla podatnik\u00f3w podatku CIT i funkcjonuje od 1 stycznia 2022. Mechanizm rozpoznawania i opodatkowania przerzuconych dochod\u00f3w reguluje art. 24aa ustawy o CIT, kt\u00f3ry zawiera katalog koszt\u00f3w podlegaj\u0105cych podatkowi od przerzuconych dochod\u00f3w. Z tre\u015bci art. 24aa ust. 2 ustawy o CIT wynika, \u017ce za przerzucone dochody uznaje si\u0119: [&hellip;]<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":81,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-80","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bez-kategorii"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/80","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=80"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/80\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":82,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/80\/revisions\/82"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/81"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=80"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=80"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/proxypartners.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=80"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}